מיסוי חברות ארנק ומס נוסף על רווחים לא מחולקים (רווחים כלואים)

החקיקה מתמקדת בשני סוגים של חברות:

1. חברות ארנק פעילות – אשר בהן יש בדרך כלל בעל מניות יחיד ועיקר הרווחים שלהן נובעים מפעילות של אותו בעל מניות;
2. חברות החזקה – שהן חברות בלא פעילות עסקית משמעותית, אשר מרבית הכנסותיהן פסיביות והן משמשות את בעליהן ככלי לביצוע השקעות בלא תשלום המס המלא. 

על בעלי שליטה בחברות ארנק פעילות יוטל מס שולי בגין רווחים לא מחולקים של החברה העולים על 25% מהמחזור בהתקיים שני תנאים:-

1. מס זה יוטל על חברות שמחזור העסקים שלהן הוא עד 30 מיליון ₪ בשנה
2. לא יוטל על חברות תעשייה, בנייה או חברות שממוסות במסגרת חוק עידוד השקעות הון.
3. הרווחים הלא מחולקים שלהן עולים על 750 אלף ₪.

חברות החזקה יוכלו לבחור מידי שנה בין תשלום מס של 2% על מלאי הרווחים הלא מחולקים המושקעים במניות או בנדל"ן, לבין חלוקה של לפחות 6% (5% בשנת 2025) מכלל הרווחים הצבורים שלהן ותשלום מס דיבידנדים בגינם.

המס לא יוטל על חברות החזקה שצברו רווחים לא מחולקים של פחות מ-750 אלף ₪, או כאשר סכום הרווחים הלא מחולקים נמוך מממוצע ההוצאות של החברה בשלוש השנים האחרונות.

לצד זאת, נקבעו הטבות מסוימות לחברות שיבחרו לחלק נכסים לבעלי המניות כבר במחצית הראשונה של שנת 2025, תוך תשלום מס דיבידנדים מלא בגין הרווחים שחולקו. חברות אלו ישלמו מס בגין שווי הנכסים שחולקו רק בעת מכירת הנכסים בפועל על ידי בעל המניות, והן יהיו פטורות מתשלום מס רכישה של 6% בגין נדל"ן.