אמנת מס בין מדינת ישראל לבין הרפובליקה של טורקיה.

בעקבות פניות של לקוחות המשרד הריני מדגיש שקיימת אמנת מס בין מדינת ישראל לבין הרפובליקה של טורקיה למניעת מסי כפל. האמנה התקפה היא "אמנה בין הרפובליקה של טורקיה לבין מדינת ישראל בדבר מניעת מסי כפל ומניעת התחמקות ממס לגבי מיסים על הכנסה" 

להלן פרטים מרכזיים על האמנה והוראותיה:

1. המיסים הכלולים באמנה:
   • בישראל: מס הכנסה, מס חברות, מס רווחי הון והמס המוטל על רווחים מהעברת מקרקעין לפי חוק מס שבח מקרקעין [QTURK-1.htm, סעיף 2].
   • בטורקיה: מס הכנסה (income tax), מס תאגידים (corporation tax) וההיטל המוטל על מסים אלו [QTURK-1.htm, סעיף 2; qturk-1eng].
2. תחולה: האמנה חלה על בני אדם שהם תושבי אחת המדינות המתקשרות או שתיהן [QTURK-1.htm, סעיף 1].
3. מניעת כפל מס: האמנה קובעת מנגנונים לביטול מסי כפל באמצעות שיטת הזיכוי. מס ששולם בישראל על ידי תושב טורקיה בגין הכנסה שנצמחה בישראל, יותר כזיכוי כנגד המס הטורקי, ולהיפך – מס טורקי ששולם על ידי תושב ישראל בגין הכנסה שנצמחה בטורקיה, יותר כזיכוי כנגד המס הישראלי (בכפוף לתקרות הקבועות בדין הפנימי ובאמנה) [QTURK-1.htm, סעיף 22].
4. אי-הפליה: האמנה כוללת סעיף אי-הפליה הקובע כי אזרחי מדינה אחת לא יהיו כפופים במדינה האחרת למיסוי או דרישה הקשורה בו שהם מכבידים יותר מהמיסוי המוטל על אזרחי אותה מדינה בנסיבות דומות [QTURK-1.htm, סעיף 23].
5. נוהל הסכמה הדדית: האמנה מאפשרת לאדם הסבור כי פעולות המדינות גורמות לו לחיוב במס שלא בהתאם לאמנה, להביא את עניינו בפני הרשות המוסמכת במדינת תושבותו לצורך יישוב העניין בהסכמה בין המדינות [QTURK-1.htm, סעיף 24].

קיומה של האמנה נזכר גם בפסיקת בתי המשפט בישראל, למשל בבית המשפט המחוזי בעניין יילמזלר אינטרנשיונל (ע"מ 51463-01-14), שם נבחנה טענה בדבר סתירה בין חיוב בהיטל עובדים זרים לבין הוראות האמנה למניעת כפל מס בין ישראל וטורקיה . בנוסף, קיימים הסכמים נוספים בין המדינות בתחום המיסוי, כגון הסכם סיוע לפי חוק המיסוי על יבוא ויצוא (סיוע למדינות חוץ) 

1. לקבלת אמנת המס -לחץ כאן
2. לקבלת ההסכם עם טורקיה- לחץ כאן
3. לקבלת הוראת ביצוע 23/2001 – לחץ כאן
4. לקבלת חוזר מס הכנס 11/2002 – לחץ כאן