האם מותר לדרוש הוצאות גננת בעקבות פסק דין ורד פרי שניתן בשנת 2008, ושל הערעור עליו בבית המשפט העליון, שניתן בשנת 2009
בעקבות פניות לקוחות המשרד לבירור עניין ההכרה בהוצאות גננת או השגחה על ילדים, להלן תשובתנו-
לא. אם הכוונה היא להוצאות תשלום לגן ילדים, מעון או מסגרת השגחה, אין כיום להסתמך על הלכת ורד פרי כדי לדרוש אותן בניכוי, משום שלאחר פסק הדין תוקנה פקודת מס הכנסה ונקבעה במפורש החרגה של הוצאות טיפול או השגחה על ילדים.
עיון בפסיקה
בעניין פקיד שומה גוש דן נ' ורד פרי, בית המשפט העליון דחה את ערעור המדינה וקבע כי הוצאות השגחה על ילדים עשויות להיות בעלות זיקה ממשית וישירה לייצור ההכנסה, ולכן הותרו בניכוי בנסיבות שנדונו שם. פסק הדין ניתן ביום 30.04.2009, והערעור נדחה. .
עם זאת, בפסק הדין בעניין אורי ארליך נ' פקיד שומה פתח תקווה, בית המשפט המחוזי ציין כי הלכת ורד פרי הוחלה באופן פרוספקטיבי החל משנת המס 2010, למעט ורד פרי עצמה; עוד צוין כי לאחר מכן תוקנה פקודת מס הכנסה ונקבע שהוצאות טיפול בילדים אינן מותרות בניכוי. .
הדין לאחר ורד פרי
בעקבות פסק הדין נחקק תיקון 170, שבמסגרתו הוחרגו במסגרת סעיף 32(1) לפקודת מס הכנסה הוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו. .
להלן נוסח ההחרגה : "הוצאות שאינן הוצאות כרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה, לרבות הוצאות הבית, הוצאות פרטיות, הוצאות שהוצאו לשם הגעה למקום ההשתכרות ולשם חזרה ממנו, והוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו"
לכן, תשלום לגננת, לגן ילדים, למעון, למועדונית או למסגרת דומה עבור השגחה על ילד — אינו ניתן בדרך כלל לניכוי כהוצאה עסקית, גם אם בפועל ההורה אינו יכול לעבוד ללא המסגרת